Nonqualified Aksjeopsjoner Fica

Utøvelse av uvalide aksjeopsjoner. Hva du trenger å vite når du utøver ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Din uvalide aksjeopsjon gir deg rett til å kjøpe aksjer til en bestemt pris. Du utøver det riktig når du melder arbeidsgiveren om kjøpet ditt i samsvar med vilkårene for opsjonsavtalen De presise skattemessige konsekvensene av å utøve et ikke-kvalifisert aksjeopsjon, avhenger av måten å utøve opsjonen på. Men generelt vil du rapportere kompensasjonsinntekter som tilsvarer kjøpselementet på tidspunktet for øvelsen. Merk Reglene beskrevet her gjelder om aksjen er opprettholdt når du mottar det Generelt er aksjene opptjent hvis du har ubegrenset rett til å selge den, eller du kan avslutte jobben din uten å gi opp verdien av aksjen Se når lager er opptatt Hvis aksjen ikke er avhengig når du trener alternativet, bruk reglene for begrenset lager beskrevet i Kjøper arbeidsgiver lager og § 83b valg. Bargain element. Bargain element i utøvelsen av et alternativ er forskjellen mellom verdien av aksjen på utøvelsesdagen og beløpet som er betalt for aksjen. Eksempel Du har et alternativ som gir deg rett til å kjøpe 1.000 aksjer av aksjer for 15 per aksje. Hvis du trener hele opsjonen om gangen når verdien av aksjen er 40 per aksje, er kjøpselementet 25 000 40 000 minus 15 000. Verdien av aksjene skal bestemmes fra datoen for utøvelsen For børsnotert aksje er verdien vanligvis bestemt som gjennomsnittet mellom høye og lavt rapportert salg for denne datoen For privateholdige selskaper må verdien bestemmes på annen måte, kanskje med henvisning til siste private transaksjoner i selskapets aksje eller en samlet vurdering av selskapet. Kjøpselement som inntekt. Kjøpselementet i øvelsen av et alternativ mottatt for tjenester betraktes som kompensasjonsinntekt I eksemplet ovenfor vil du rapportere 25 000 inntekter, akkurat som om selskapet hadde betalt deg en kontantbonus på 25 000 Du får ikke lov til å tre på dette beløpet som kapitalgevinst. Mengden av skatt du vil betale, avhenger av skattebraketten din Hvis hele beløpet faller i 30 braketten, for eksempel betaler du 7.500 pluss eventuelle statlige eller lokale inntektsskatt. Hvis du trener et stort alternativ, det er sannsynlig at noen av inntektene vil presse opp i en høyere skattekonsentre enn den vanlige. Den viktige tingen å fokusere på forhånd om mulig er at du må rapportere denne inntekten og betale skatten, selv om du ikke ikke selge aksjen Du har ikke mottatt noen penger i kontanter, du betalte penger for å utøve opsjonen, men du må fortsatt komme opp med ekstra penger til å betale skattemyndighetene. Dette er en grunn for forhåndsplanlegging er viktig når det gjelder alternativer. Hvis du være en ansatt eller var en ansatt når du mottok opsjonen, er selskapet pålagt å holde tilbake når du utøver alternativet. Selvfølgelig må forpliktelsesforpliktelsen være tilfredsstilt i kontanter. IRS vant t aksepterer aksjer på aksjen. Det finnes ulike måter selskapet kan håndtere det tilbakeholdende kravet nt Den vanligste er bare å kreve at du betaler innskuddsbeløpet i kontanter på det tidspunktet du utnytter opsjonen. Eksempel Du har mulighet til å kjøpe 1000 aksjer for 15 per aksje når de blir verdt 40 per aksje. Selskapet krever at du betale 15 000 utøvelseskursen for aksjen pluss 9 000 for å dekke statlige og føderale tilbakeholdte krav. Betalt beløp må dekke føderal og statlig inntektsskatt tilbakeholdenhet og medarbeiderandelen av sysselsettingsskatt også Beløpet betalt som inntektsskatt tilbakeholding vil være en kreditt mot den skatt du skylder når du rapporterer inntektene i slutten av året. Vær forberedt på beløpet av tilbakeholding som kreves vunnet, må nødvendigvis være stort nok til å dekke hele beløpet av skatt. Du kan ende opp med skatt på 15. april, selv om du har betalt tilbakeholdenhet på det tidspunktet du utøvde opsjonen, fordi beløpet er bare et estimat av den faktiske skatteforpliktelsen. Hvis du ikke er en ansatt i selskapet som har gitt opsjonen og ikke var en arbeidsgiver e da du mottok opsjonen, beholdning vant, gjelder når du trener det Inntektene skal rapporteres til deg på Form 1099-MISC i stedet for Form W-2 Husk at dette er kompensasjon for tjenester Generelt vil denne inntekten være underlagt selvet arbeidslønn samt føderal og statlig inntektsskatt. Basis og holdingsperiode. Det er viktig å holde rede på grunnlaget på lager fordi dette bestemmer hvor mye gevinst eller tap du rapporterer når du selger aksjen. Når du utøver et ikke-godkjent alternativ, må du grunnlaget er lik det beløpet du betalte for aksjen pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. I eksemplet vi har brukt, vil ditt grunnlag være 40 per aksje. Hvis du selger aksjen på et senere tidspunkt for 45 per aksje , vil din gevinst bare være 5 per aksje, selv om du kun har betalt 15 per aksje for aksjen. Gevinsten vil være gevinst, ikke kompensasjonsinntekter. For visse begrensede formål, særlig under verdipapirloven, blir du behandlet som om du eide sto ck i løpet av perioden du valgte alternativet Men denne regelen gjelder ikke når du bestemmer hvilken kategori av gevinst eller tap du har når du selger aksjen. Du må starte fra datoen du kjøpte aksjen ved å utøve alternativet, og hold for mer enn ett år for å få langsiktig kapitalgevinster. Andre øvelsesmetoder. Beskrivelsen ovenfor forutsetter at du utøve ditt ikke-kvalifiserte alternativ ved å betale penger. Det er to andre metoder for å utøve alternativer som noen ganger brukes. En er den såkalte kontantløse øvelsen av et alternativ Den andre innebærer bruk av aksje du allerede eier til å betale oppløsningskursen under opsjonen. Disse metodene og deres skattemessige konsekvenser er beskrevet på sidene som følger. Ikke-godkjente aksjeopsjoner. Taks Konsekvenser av Ikke-kvalifiserte Ikke-statuterte Aksjeopsjoner. Internt Inntekter Kode Seksjon 83 regulerer ikke-statlige aksjeopsjoner Ikke-statlige aksjeopsjoner utløser ordinær inntekt til deg til enhver tid og gir et kompensasjonsavdrag til arbeidsgiveren 83 inneholder to regler som påvirker alle ikke-statuterte aksjeopsjoner Transaksjoner Følgende forhold antas at alle aksjeopsjoner ikke handles aktivt på et etablert marked. Skatt på Tilskudd 1 83 vil bare gjelde for utstedelse av et ikke-obligatorisk aksjeopsjon dersom opsjonen har en lett fastslåelig rettferdig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet. Ikke-statlige aksjeopsjoner må oppfylle fire betingelser for å ha en lett tilgjengelig markedsverdi. Alternativet kan overføres av opsjonen. Alternativet kan utnyttes umiddelbart fullt ut av opsjonen. Hverken alternativet eller det underliggende Eiendommen er gjenstand for eventuelle restriksjoner som har en vesentlig effekt på opsjonsverdien. Den rettferdige markedsverdien av opsjonsrettigheten er lett å finne. Dermed krever verdsettelse av opsjonsrettighetene en prognose for fremtidig kurs for den underliggende eiendomsverdien, noe Det er ofte umulig å gjøre med rimelig nøyaktighet. Dette ene kravet alene nektes effektivt fastslåelig rettferdig markedsverdi status ved tildeling til de fleste opsjoner. Behandling Forutsatt at de ovennevnte fire vilkår er oppfylt, vil den virkelige markedsverdien minus det beløp som er betalt for opsjonen, skattlegges i skattepliktig år for tilskudd og behandles som kompensasjonsinntekt vanlig inntekt Det er ingen skattemessig konsekvens ved utøvelsen av opsjonen Ved salg av aksjen vil du realisere gevinsten. Gevinstbeløpet vil være salgsprisen redusert med grunnlaget på aksjen. Basis vil være lik summen av beløpet per aksje betalt for utøvelse av opsjonen og eventuelt beløp som inngår i opsjonstillatelsen Skattemisjon ved utøvelse 2 83 gjelder kun for overføring av eiendeler i henhold til utøvelsen av et ikke-lovbestemt aksjeopsjon dersom opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi på sin bevilgning Behandling Det er ingen skattepliktig begivenhet på tilskuddstidspunktet. Hvis den underliggende eiendommen ikke er begrenset når du utøver opsjonene, beregnes kompensasjonsinntekt som forskjellen Ence mellom virkelig markedsverdi på utøvelsesdato og tildelingstidspunktet Effekten av å ikke ha skattepliktige hendelser på tidspunktet for tilskuddet, skal behandles som kompensasjonsinntekt og ikke gevinster, verdsettelsen av eiendommen som ligger til grunn for Alternativ mellom opsjonstillegg og utøvelse Når du selger aksjen, vil grunnlaget på aksjen være lik summen av utøvelseskursen pluss beløpet som er inkludert i ordinær inntekt ved utøvelse. Hvis den underliggende eiendommen er begrenset under utøvelse, utsetter du den skattepliktige hendelsen med hensyn til opsjonsøvelsen til begrensningene bortfaller Du kan imidlertid foreta et valg i 83 b innen 30 dager etter overføringen av eiendommen. Dette i hovedsak stenger den skattepliktige hendelsen ved trening og gir en mulighet til å begrense ordinær inntekt fra transaksjonen til en hvilken som helst forskjell på datoen eiendommen overføres mellom den virkelige markedsverdi og beløpet som er betalt for eiendommen. Enhver verdsettelse i eiendommen etter overføringsdatoen er c omvendt til kapitalgevinster. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor arbeidstakernes inntektsopptak utløper. For eksempel er fradraget tillatt enten 1 i arbeidsgiverens år som slutter med arbeidstakerens år, dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker Bruk samme skattepliktige år eller 2 i arbeidsgiverens år hvor arbeidstakeren sår slutter, dvs. hvis arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år Generelt er arbeidsgiverens fradrag samme beløp som er inkludert i ordinær inntekt av arbeidstaker, men arbeidsgiverens fradrag kan begrenses i visse tilfeller. Under begge reglene over, vil holdingsperioden for eiendom oppkjøpt i en 83 transaksjon begynne med datoen da eiendommen blir skattepliktig som kompensasjonsinntekt. Følgende maksimale marginalskattesatser er for tiden i kraft. Maksimum marginal skattesats.12 måneder eller mindre. Mer enn 12 måneder. Inntekten som oppstår i ikke-statuterte aksjeopsjoner under 83 utløser kvittering av lønn for formål av kildeskatt Forpliktelsen til å betale arbeidsskatt og å holde inntektsskatt tilhører vanligvis arbeidsgiveren. Arbeidsgiver vil mer enn sannsynlig holde tilbake FICA, Medicare og holde tilbake fra annen kontantkompensasjon betalt til deg. Ofte stilte spørsmål. Q1 Vil tildeling av en ikke-statlig Alternativ resultat i Federal Income Tax liability til meg. A1 Generelt, nei Men hvis opsjonen har en lett fastslått rettferdig markedsverdi ved bevilgningstidspunktet, er svaret ja. Q2 Vil utøvelsen av et ikke-lovlig alternativ resultere i føderalt inntekt skatteforpliktelse til meg dersom opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi på tildelingstidspunktet. A2 Generelt vil du gjenkjenne ordinær inntekt i året hvor du utøver ikke-statutær opsjon. Ordinært inntektsbeløp vil være lik overskudd av jeg den virkelige markedsverdi av de kjøpte aksjene på utøvelsesdagen over ii utøvelseskursen betalt for disse aksjene Din arbeidsgiver vil rapportere denne inntekten på W-2 wa gi uttalelse for treningsåret eller på et skjema 1099 hvis du ikke er en ansatt Du vil bli pålagt å tilfredsstille de skattemessige beholdningskravene som gjelder for denne inntekten. Q3 Hva om aksjene kjøpt under et ikke-lovbestemt alternativ, er utsatt for en betydelig risiko for forfeiture. A3 Det er tidspunkter når aksjene du kjøper i henhold til et ikke-lovbestemt opsjon, er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For eksempel har Selskapet rett til å tilbakekjøpe disse aksjene til den opprinnelige utøvelseskursen ved opphør av tjenesten før du opptrer i slike aksjer, er en betydelig risiko for fortabelse Som sådan vil du ikke gjenkjenne noen skattepliktig inntekt på tidspunktet for øvelsen Du må rapportere som vanlig inntekt, når selskapets tilbakekjøpsrettigheter bortfaller, et beløp som tilsvarer det overskytende av jeg den rimelige markedsverdien av aksjene på den dato da disse aksjene overstiger ii utøvelseskursen som er betalt for aksjene. Hvis du kjøper aksjer med stor vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge unde § 83 b for å gjenkjenne inntekt på tidspunktet for øvelsen Dersom en seksjon 83 b valg er gjort, vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekter i forhold til aksjene dine til du selger eller på annen måte overfører slike aksjer i en skattepliktig transaksjon Se Q4.Q4 Hva er effekten av å gjøre en paragraf 83 b valg. A4 Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83b å gjenkjenne ordinær inntekt i utøvelsesåret. Ordinært inntektsbeløp er lik overskudd av jeg markedsverdien av de kjøpte aksjene på utøvelsesdagen over ii utøvelseskursen for aksjene. Virkelig markedsverdi av de kjøpte aksjene vil bli bestemt som om aksjene ikke var utsatt for vesentlig risiko for fortabelse. Hvis du lager § 83 b valg, vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt når forfallsrisikoen etter hvert bortfaller. Du må arkivere Seksjon 83 b valg med Internal Revenue Service innen tretti 30 dager followi ng datoen opsjonen utøves, og enhver ordinær inntekt som følge av dette valget vil bli underlagt gjeldende skattemessige krav. Q5 Hvilken informasjon skal inngå i en § 83b valg. A5 Valget er gjort ved å sende to eksemplarer av en skriftlig uttalelse med IRS Service Center hvor du returnerer - en på tidspunktet for valget og en med avkastningen for skatteåret hvor eiendommen ble overført Du må også gi en kopi av den skriftlige uttalelsen til din arbeidsgiver, eller personen for hvem du utførte tjenester Følgende opplysninger må inngå i Seksjon 83 b valg. Ditt navn, adresse og identifikasjonsnummer Sosialt sikkerhetsnummer. Beskrivelse av hver eiendom som valget blir gjort. Date eller datoer da eiendommen var overført, og det skattepliktige året for hvilket slik valg ble gjort. Natur av begrensninger eller restriksjoner på eiendommen. Markedsverdien av eiendommen fastslått uten å vurdere hvile annet enn en som aldri vil bortfalle på tidspunktet for overføringen. Antallet av vederlag betalt for eiendommen og. Statement som krevde kopier, er gitt. Q6 Vil jeg gjenkjenne tilleggsinntekter når jeg selger aksjer kjøpt under en ikke-statutær opsjon. A6 Ja deg vil gjenkjenne en gevinster i den utstrekning beløpet som er realisert ved salg av slike aksjer overstiger den virkelige markedsverdi på det tidspunktet du innregnet den ordinære inntekten i forhold til deres oppkjøp. Et kapitaltap vil resultere i i hvilken grad beløpet realisert ved salget er mindre enn en slik rettferdig markedsverdi Gevinsten eller tapet vil være langsiktig dersom du holder aksjene i mer enn ett år før disposisjonen. Holdeperioden starter normalt når det ikke-lovbestemte alternativet utøves. Hvis du kjøper aksjer underlagt en vesentlig risiko for fortabelse, vil kapitalgevinstperioden begynne enten jeg på det tidspunkt aksjene først kan selges uten forspillingsrisiko, dersom ingen § 83 b valg er laget på tidspunktet for utøvelsen av opsjonen, eller ii på det tidspunktet alternativet utøves dersom du legger inn Seksjon 83 b valg innen tretti 30 dager etter utøvelsesdagen. Q7 Hva er de føderale skattemessige konsekvensene for arbeidsgiveren. A7 Arbeidsgiveren vil få fradrag i året hvor arbeidstakers inntektsopptak utløper For eksempel er fradraget tillatt enten 1 i arbeidsgiverens år som slutter med arbeidstakerens år, dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår eller 2 i arbeidsgiver s år hvor arbeidstakeren sår slutter, dvs. hvis arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år Generelt er arbeidsgiverens fradrag det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiverens fradrag kan begrenses i visse omstendigheter Dersom fradraget skyldes et ikke-lovbestemt opsjon utøvet for aksjer som er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, så uten avdeling 83 b valg, vil fradraget ikke bli tillatt før t Arbeidsårets arbeidsår som inkluderer den siste dagen i kalenderåret hvor du innregner ordinær inntekt i forhold til aksjene som er ervervet under ikke-lovbestemt opsjon. Alt originalinnhold 1999-2016 Dana S Beane Company, PC Alle rettigheter reservert Hvis du har Eventuelle spørsmål angående bruken av disse dokumentene, vennligst les vår ansvarsfraskrivelse. Hvis du siterer Dana S Beane Company, PCs redaksjonelle innhold i et hvilket som helst trykt eller salgsfremmende materiale, Dana S Beane Company, PC krever at du sender inn sitert materiale til dem, og at du signerer en avtale med Dana S Beane Company, PC som sier at du vil bruke den i kontekst, tilskrive citeringen nøyaktig, og identifisere Dana S Beane Company, PC som kilde. Innholdsfortegnelse. Forsikringsbidragsloven FICA-opsjoner og utsatt kompensasjonsoverføring på skilsmisse Denne avgjørelsen konkluderer med at ikke-kvalifiserte opsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført av en ansatt til en tidligere ektefelle som hendelse til en skilsmisse e er underlagt Federal Insurance Contributions Act FICA, Federal Employment Loss Act, FUTA, og inntektsskatt tilbakeholdende i samme grad som om den er beholdt av arbeidstakeren. Regjeringen gir også rapporteringskrav som gjelder for lønnsutbetalingen Merknad 2002-31 endret. 1 Hva er effekten av beskatning i henhold til lov om forbruksforsikring, FICA, FUTA, og inntektsskatt på kilde på lønnsskatt, inntektsskatt med hensyn til overdragelse av interesser i en ikke-statlig aksjeopsjon og i ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon til en tidligere ektefelle hendelse til en skilsmisse. 2 Hva er riktig rapportering av inntekt og eller lønn innregnet med hensyn til ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendelse til skilsmisse. Fakta er de samme som i Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , og er omarbeidet her for å gjøre det lettere. Før deres skilsmisse i 2002 var A og B gift med personer bosatt i staten X som brukte kontantinnkjøp og utbetalingsmetode for regnskap. A er ansatt i Corporation Y Før skilsmisse utstedte Y utstedelse av ikke-lovbestemte aksjeopsjoner til A som en del av A s kompensasjon De ikke-statlige aksjeopsjonene hadde ikke en lett tilgjengelig markedsverdi i henhold til 1 83-7 b av inntektsskatteforskriften på tidspunktet som ble gitt til A, og dermed ble ikke beløp inkludert i En s bruttoinntekt i forhold til disse opsjonene på tidspunktet for tilskudd. Du opprettholder to ufundede, utsatt kompensasjonsplaner hvor A tjener rett til å motta betalinger etter ansettelse fra Y Under en av def Feilkompensasjonsplaner har deltakerne rett til utbetalinger basert på balansen i individuelle regnskap av den type som er beskrevet i 31 3121 v 2 -1 c 1 ii av arbeidsavgiftsforskriften. På tidspunktet for A s skilsmisse fra BA hadde en kontosaldo på 100 x under denne planen Under den andre utsatte kompensasjonsplanen som er opprettholdt av Y, er deltakerne berettiget til å motta enkeltbeløp eller periodiske innbetalinger etter adskillelse fra tjenesten basert på en formel som reflekterer deres års tjeneste og kompensasjonshistorie med Y Ved tidspunktet for A s skilsmisse fra BA hadde påløpt retten til å motta en engangsbeløp på 50 x under planen etter at A s avslutte ansettelsen med YAs kontraktlige rettigheter til de utsatte kompensasjonsfordelene i henhold til disse planene ikke var betinget av As ytelse av fremtidige tjenester for Y. Under den statlig lov X aksjeopsjoner og ufinansierte utsatt kompensasjonsrettigheter opptjent av ektefelle i ekteskapsperioden er ekteskapelig eiendom underlagt rettferdig divi Sion mellom ektefellene i tilfelle skilsmisse I henhold til eiendomsoppgjøret inkorporert i deres skilsmisseavgjørelse, er A overført til B 1 en tredjedel av de ikke-lovbestemte aksjeopsjoner utstedt til A ved Y 2 rett til å motta utsatt kompensasjon fra Y under Kontobalanseplanen basert på 75 x av A s kontosaldo under planen på skilsmisse tidspunktet, og 3 retten til å motta en engangsbeløp på 25 x fra Y under den andre utsatt kompensasjonsplan ved A s ansettelse med Y. I 2006 utøver B alle overførte aksjeopsjoner og mottar Y-aksjer med en rettferdig markedsverdi som overstiger utøvelseskursen på opsjonene. I 2011 avslutter A arbeid med Y og B mottar en enkeltbeløp på 150 x fra kontobalanseplanen og en engangsbeløp på 25 x fra den andre utsatte kompensasjonsplanen. LOV OG ANALYS. Rev Rul 2002-22 konkluderer med at en skattyter som overfører interesser i ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifiserte Utskyttet kompensasjon til skattyterens tidligere ektefelle som hevder å skille seg fra, er ikke pålagt å inkludere et beløp i bruttoinntekt ved overføringen. Avgjørelsen konkluderer også med at tidligere ektefelle, i stedet for skattyter, er pålagt å inkludere et beløp i bruttoinntekt når tidligere ektefelle utøver aksjeopsjonene eller når den utsatte kompensasjonen er betalt eller gjort tilgjengelig for den tidligere ektefellen. Seksjonene 3101 og 3111 pålegger FICA skatt på lønn ettersom dette begrepet er definert i 3121 en FICA skatt består av alder, overlevende og funksjonshemning Forsikringsskatt sosialsikkerhetsskatt og sykehusforsikringsskatten Medicare skatt Disse skattene pålegges både arbeidsgiver og arbeidstaker Seksjonene 3101a og 3101b pålegger arbeidstakergruppene av trygdeavgiften og Medicare-skatten henholdsvis §§ 3111 a og b pålegger arbeidsgiver deler av sosialsikkerhet skatt og Medicare skatt, henholdsvis. § 3102 a fastsetter at arbeidstakeren delen av FICA skatt må samles inn av Skattemottakerens arbeidsgiver ved å trekke fradragsbeløpet når og da betalt § 31 3102 a -1 a fastsetter at arbeidsgiver er pålagt å innhente skatten, uansett at lønn betales i noe annet enn penger § 3102 b gir at enhver arbeidsgiver som er pålagt å trekke FICA-arbeidstakerskatten, er ansvarlig for betalingen av denne skatten, og er erstattet av krav og krav til noen person for beløpet av slik betaling utført av en slik arbeidsgiver. Lønnsoppgaven er definert i 3121 a for FICA formål som alle godtgjørelser for ansettelse, inkludert kontantverdien av alle godtgjørelser inkludert ytelser betalt på noe annet medium enn kontanter, med visse spesifikke unntak § 3121 b definerer ansettelse som enhver tjeneste av noe slag som utføres av en ansatt for den personen ansette ham med visse spesifikke unntak. § 31 3121 a -1 e bestemmer at det mediet som godtgjørelsen er betalt i, er generelt ubetydelig. Det kan betales kontant eller annet enn i kontanter Lønn utbetalt på noe annet medium enn kontanter, beregnes på grunnlag av den virkelige markedsverdien av slike poster på betalingstidspunktet. Under 3121 v 2 skal beløp utsatt under en ikke-kvalifisert utsatt kompensasjonsplan generelt tas i bruk konto når tjenestene utføres eller senere, når det ikke foreligger vesentlig risiko for fortabelse I den utstrekning som ytelsesutbetalinger i henhold til en ufordelaktig utsatt kompensasjonsordning skyldes beløp utsatt under planen som er tatt hensyn til for FICA skattemessige formål, ytelsesutbetalinger blir ikke behandlet som FICA lønn I den utstrekning av ytelsesutbetalinger skyldes et utsatt beløp som ikke er tatt i betraktning for FICA skattemessige formål, blir ytelsen betalt som FICA lønn. Se 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . I sosialsikkerhetsendringene fra 1983, offentlig lov nr. 98-21, 1983-2 CB 309, legger kongressen språk til 3121, og forutsetter at ingenting i inntektsskattelovgivningen regulerer at gir utelukkelse fra lønn for inntektsskatt tilbakeholdende formål skal tolkes for å kreve liknende utelukkelse fra lønn for FICA-formål Lovgivningshistorien i forbindelse med denne bestemmelsen fastslår at sosialforsikringssystemet har mål som er vesentlig forskjellig fra det underliggende målet Inntektsskattegjeldsbestemmelsene mener komiteen at beløp som er unntatt fra inntektsskatt, ikke skal være unntatt fra FICA-skatt, med mindre Kongress gir en eksplisitt skattemessig utelukkelse S Rep nr 23, 98. Cong 1. Sess i 42 1983. Faktumet at betalinger er inkludert i Bruttoinntektene til en annen enn en ansatt fjerner ikke betalingene fra FICA lønn. Se Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, og hevder at lønn utbetales til en ansatt i en felles eiendomsstat, er FICA lønn, selv om en - halvparten av lønnene er inkludert i bruttoinntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen Se også Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, som innebærer at utbetalinger av remu nedskrivning for ansettelse gjort etter en ansattes død og i kalenderåret av dødsfallet er lønn for FICA skattemessige formål, selv om beløpene er inkludert i mottakerens bruttoinntekt og ikke arbeidstakeren. Rev Rul 2002-22 hevder at, ved utøvelsen av et ikke-statutert aksjeopsjon oppnådd av en ikke-arbeidsmessig ektefelle i henhold til skilsmisse, har eiendommen overført til arbeidsgiverens ektefelle av samme karakter og er inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen under 83 a i samme grad som eiendom ville ha vært includible i inntektene til den ansatte ektefelle hadde muligheten blitt beholdt og utøvet av den ansattes ektefelle Rev Rul 2002-22 videre fastholder at ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon, rett til som er oppnådd av en ikke-arbeidsmessig ektefelle i henhold til skilsmisse, betalt eller gjort tilgjengelig for den ikke-arbeidsmodne ektefellen har samme karakter og er inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen i samme grad som kompensasjonen d har vært inkludert i inntektene til den ansatte ektefelle hadde kompensasjonen blitt betalt eller gjort tilgjengelig for den ansatte ektefellen Ingenting i 1041, knyttet til overføring av eiendom mellom ektefeller eller hendelsen til skilsmisse, ekskluderer utbetalinger til en annen enn en ansatt fra lønn for FICAs formål Dersom det ikke foreligger en spesifikk bestemmelse som utelukker disse utbetalingene fra FICA-lønn, opprettholdes kompensasjonen som er realisert ved utøvelsen av aksjeopsjonene av den ikke-arbeidsmessige ektefelle og den utsatt kompensasjon som er betalt eller gjort tilgjengelig for den ikke-arbeidsmessige ektefelle deres karakter som lønn til den ansattes ektefelle for FICAs formål Således er betalingen av slik godtgjørelse underlagt FICA i samme grad som om den er betalt til den ansatte ektefelle. Samtidig som Tjenesten publiserte Rev Rul 2002-22, publiserte den også Merknad 2002-31, 2002-1 CB 908, som inkluderte en foreslått inntektsbestemmelse som gjaldt søknaden om FICA, FUTA, og inntektsskatt, og inntektsføring og lønn med hensyn til ikke-statuterte aksjeopsjoner og ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendte til skilsmisse som beskrevet i fakta ovenfor, og anmodet om kommentarer til forslaget Generelt inneholdt den foreslåtte avgjørelsen konklusjonen om at utøvelsen av opsjonene og den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon forblir underlagt FICA - og FUTA-skatter i samme grad som om de hadde blitt beholdt av den ansatte, og at inntekten som er anerkjent av den ikke-arbeidsmodne ektefelle med hensyn til utøvelsen av opsjoner og fordelinger av ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon, er lønn for inntektsskatt med hensyn til inntektsskatt Den foreslåtte avgjørelsen konkluderte også med at en eventuell FICA-skatt og skatt på inntektsskatt som gjaldt for utøvelsen av opsjonene eller fordelingen av den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon, skulle trekkes fra betalingene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Utsatt kompensasjon betalt eller gjort tilgjengelig for skjemaet Er ektefelle forblir underlagt reglene i 3121, herunder 3121 v 2 og forskriftene derunder, for å fastslå når og om FICA-skatt er anvendelig. I den utstrekning det beløp som utsatt er tidligere blitt tatt hensyn til for FICA-formål, skal fordelingen til tidligere ektefelle av inntektene i kontobalanseplanen, vil ikke bli behandlet som lønn for FICA-skattemessige formål. I den utstrekning det beløp som utsatt ikke tidligere er blitt tatt hensyn til for FICA-skattemessige formål, skal fordelingen til den tidligere ektefellen av inntektene fra Kontobalanseplanen ville være lønn til arbeidstakeren for FICA-skattemessige formål. I henhold til 3121 og forskriftene i det følgende resulterer en tidligere ektefelles utøvelse av en ikke-statutert aksjeopsjon i FICA lønn til den ansatte i den utstrekning at den virkelige markedsverdien av aksje mottatt i henhold til utøvelsen av opsjonen overstiger opsjonsutnyttelseskursen. I den utstrekning de distribuerte betalingene er FICA-lønn, er FICA-skatt fra arbeidstaker trukket utbetalt fra betalingen til overtakeren Beløpet som er inkludert i bruttoinntektene til overtakeren, reduseres ikke av noen FICA fradrag fra betalingene, inkludert overføring av eiendom til overtakeren. Se Rev Rul 86-109 og Rev Rul 71-116. Fordi A var tjenesteleverandøren og lønn relatert til A s tjeneste i arbeid med Y lønn, selv om det er betalt til B, er FICA lønn i A See Rev Rul 71-116 Således, fordi betalingene er lønn for FICA skattemessige formål, er betalingene rapporterbare av Y som trygdsavgift og Medicare lønn på et skjema W-2, Lønn og Skatteerklæring utstedt til A og sosialsikkerhetsskatt tilbakeholdt og Medicare skatt tilbakeholdt er også rapporterbare på skjema W-2 til AY kan ta hensyn til andre lønninger tidligere betalt til A i det kalenderåret for å avgjøre om disse utdelingene er unntatt fra trygdeavtaler under 3121 a 1, maksimal sosialsikkerhetslønnsbasis unntak FICA-skatt for disse lønnene skal trekkes fra e betalingen av disse lønnene Endelig bør disse utbetalingene ikke inngå i boks 1, lønn, tips, annen kompensasjon, og heller ikke noe beløp reflekteres i boks 2, forbudt inntektsskatt, av form W-2 utstedt til a med respekt FUTAs skattebestemmelser som gjelder for ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplaner, ligner FICAs bestemmelser, bortsett fra at kun arbeidsgiver betaler skatt pålagt i henhold til FUTA se 3301, 3306b og 3306r 2 og forskrifter derav På grunn av tilsvarende lovbestemte bestemmelser gjelder FUTA-skatt på samme tid og på samme måte som FICA I den utstrekning som lønnsskatten gjelder, er lønn FUTA lønn til arbeidstakeren Et gjenstand for maksimal lønnsgrunnlag i 3306 b 1 Som med FICA kan lønn som tidligere er betalt til arbeidstakeren i løpet av kalenderåret, bli tatt med i beregningen av hvorvidt disse beløpene kvalifiserer for FUTAs maksimale lønnsbasis unntak. Inntektsskattholding. ection 3402 a, som gjelder inntektsskatt, innebærer generelt at hver arbeidsgiver betaler lønn for å trekke fra og holde tilbake til disse lønnene en skatt fastsatt i henhold til foreskrevne tabeller eller beregningsrutiner. § 3401a bestemmer at lønn for inntektsskatt avholdsret betyr all godtgjørelse for tjenester utført av en ansatt for sin arbeidsgiver, inkludert kontantverdien av alle vederlag, inkludert ytelser betalt på noe annet medium enn kontanter, med visse unntak som ikke er relevante for denne avgjørelsen. Under 31 3402 a -1 c er en arbeidsgiver pålagt å trekke fra og holde avgiften, uansett at lønnene er betalt i noe annet enn penger, for eksempel lønn utbetalt på aksjer eller obligasjoner og å betale over skatt i penger. Hvis lønnene betales i annet enn penger, bør arbeidsgiveren gjøre det nødvendig Arrangementer for å sikre at beløpet av den skatt som skal holdes, er tilgjengelig for betaling i penger. § 31 bestemmer at beløpet holdes tilbake fra lønn som inntektsskatt vil bli tillatt til mottaker av inntekten som en kreditt mot inntektsskatt pålagt ved undertekst A § 1 31-1 a i inntektsskattelovgivningen fastsetter at mottakeren av inntekten i forbindelse med 31 kreditt er den enkelte som er gjenstand for inntektsskatt på lønn fra hvilken skatten ble holdt tilbake. For eksempel, hvis en arbeidstaker ektefelle og ikke-arbeidsmessig ektefelle er bosatt i en fellesskaps eiendomsstat og arkivere separat inntektsskatt, halvparten av lønnene som er mottatt av arbeidstakerens ektefelle har hver ektefelle rett til halvparten av kredittgodtgjørelsen for den skatt som er tilbakeholdt ved kilden med hensyn til lønn. Fordi kompensasjonsinteresser overført i 1041 til den ikke-arbeidsmessige ektefellen i henhold til skilsmissen forbli skattepliktig for sysselsetting skatt formål i samme grad som om beholdt av arbeidstaker ektefelle, inntekt anerkjent av den ikke-arbeidsmessige ektefelle med hensyn til øvelsen o F de ikke-statlige aksjeopsjoner og fordelingene fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene er godtgjørelse for sysselsetting og lønn med sikte på inntektsskatt på under 3402 I henhold til 1 31-1 a, fordi inntektsført i forhold til denne kompensasjonen er inkludert i brutto Inntekt av den ikke-arbeidsmessige ektefellen, den ikke-arbeidsmessige ektefellen har rett til kreditten for inntektsskatten tilbakeholdt i forhold til disse lønnene. Arbeidstakere er ikke pålagt å samle skjema W-4, Ansattes s Innholdsbonus fra den ikke-arbeidsmessige ektefellen, og bør ikke grunnlagsbevakelse på et skjema W-4 sendt av den ikke-arbeidsmessige ektefelle Arbeidsgivere kan behandle kompensasjonen inkludert i inntektene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen som tilleggslønn og anvende fastrenteholdingsmetoden på tilleggslønn med inntektsskatt på disse lønnene. Forhold på tilleggslønn er for tiden 25 prosent Se 101 c 11 i Økonomisk vekst og skatt Lov om forsoning av 2001 Pub L nr. 107-16, som fastsetter at fastrente for frafall på tilleggslønn er den tredje laveste skattesatsen som gjelder i henhold til kode 1 c og 1 c, 1 i 1 A i og 1 I kodeks 2, som fastsetter at den tredje laveste skattesatsen som er gjeldende under 1 c, er 25 prosent. Rapportering av betalinger. § 6051 krever lønn av lønn til en ansatt for å rapportere disse utbetalinger på skjema W-2, Lønn og skatteoppgave Fordi den tidligere ektefellen ikke er en ansatt, gjelder ikke rapporteringskravene i 6051. § 6041 a og de vedlagte forskriftene krever generelt at alle personer som er engasjert i en handel eller virksomhet som foretar betaling til en tredjepart i løpet av slik virksomhet må sende inn en informasjonsavkastning med IRS, rapportering av alle betalinger på totalt 600 eller mer i et skattepliktig år, av leie, lønn, lønn, premier, livrenter, kompensasjoner, godtgjørelser, lønn eller andre faste eller bestemmbare gevinster, fortjeneste og inntekt. tilfelle i henhold til 6041 a må Y legge inn en informasjonsavkastning som rapporterer både inntekt B realisert fra Bs utøvelse av de ikke-statutære aksjeopsjoner og utbetalinger til B fra de utsatte kompensasjonsplanene. Under 31 6051-1 a 1, lønnene av en medarbeider som er underlagt sosial sikkerhet og Medicare skatt er inkludert i de aktuelle boksene på skjemaet W-2 utstedt til arbeidstakeren. Se også Rev Rul 71-116. Fordi det ikke er noen bestemmelse for utstedelse av Form W-2 i navnet på en ikke-arbeidsmessig ektefelle, vil inntektene som oppnås ved utøvelsen av de ikke-statlige aksjeopsjoner, rapporteres til den ikke-arbeidsmessige ektefellen av Y på Form 1099-MISC, Diverse Inntekter utstedt til den ikke-arbeidsmessige ektefellen, i boks 3, Andre inntekter, med Inntektsskatt holdt tilbake i boks 4, forbudt inntektsskatt. Utbetalinger til ikke-arbeidsmessige ektefelle B fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene og tilbakeholdelsen derpå, vil også kunne rapporteres av Y på et skjema 1099-MISC i boks 3, med den i ncome skatt tilbakeholdt rapportert i boks 4. Sosial sikkerhet lønn, sosial sikkerhet skatt tilbakeholdes, Medicare lønn, og Medicare skatter holdt tilbake, hvis aktuelt, er rapportert på ansatt ektefelle s Form W-2 som beskrevet ovenfor. Arbeidstakere ville rapportere inntektsskatt frahold på lønn utbetalt til den ikke-arbeidsmessige ektefelle på skjema 945, årlig tilbakebetaling av trukket føderal inntektsskatt Den sosiale tryggheten og Medicare skatt betalt med hensyn til disse lønnene til den ansattes ektefelle vil bli rapportert på skjema 941, arbeidsgiver s kvartalsvis føderale skattefradrag FUTA skatt med respekt for lønn til den ansattes ektefelle vil bli rapportert på skjema 940, arbeidsgiver s årlige føderale arbeidsledighet FUTA skattemelding. 1 Overføring av interesser i ikke-statlige aksjeopsjoner og i ikke-forpliktet utsatt kompensasjon fra arbeidstakerens ektefelle til den ikke-arbeidsmessige ektefellen som henger med skilsmisse, medfører ikke lønn for FICA - og FUTA-skattemessige formål. De ikke-statlige aksjeopsjoner er underlagt FICA og FUTA skatt på tidspunktet for utøvelse av den ikke-arbeidsmessige ektefellen i samme grad som om opsjonene var beholdt av arbeidstakerens ektefelle og utøvet av arbeidstakerens ektefelle. Den ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon forblir fortsatt underlagt FICA og FUTA skatt i samme grad som om rettighetene til kompensasjonen hadde blitt beholdt av den ansattes ektefelle I den utstrekning FICA og FUTA beskatning gjelder, lønn er lønn til arbeidstaker ektefelle Arbeidsdelen av FICA skattene blir trukket fra lønnene når lønnene tas inn ta hensyn til FICA-skattemessige formål. Medarbeidsdelen av FICA-skattene trekkes fra betalingen til den ikke-arbeidsmessige ektefellen. Inntektene som er anerkjent av ikke-arbeidsmessige ektefelle med hensyn til utøvelsen av de ikke-statuterte aksjeopsjoner, er gjenstand for tilbakeholdelse under 3402. Beløpene fordelt på den ikke-arbeidsmessige ektefellen fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene er også gjenstand for tilbakeholdelse under 3402. Beløpene som skal holdes tilbake for inntektsskatt, trekkes fra Betalingen til den ikke-arbeidsmessige ektefellen Tillatte lønnsrente kan brukes til å bestemme beløpet for inntektsskatt. I henhold til 31 har ikke-arbeidsmessige ektefelle rett til kreditt som er tillatt for inntektsskatten tilbakeholdt ved kilden på disse lønnene. 2 Sosialforsikringslønn, Medicare lønn, Sosialavgifter holdt tilbake, og Medicare skatter holdt tilbake, hvis det er aktuelt, kan rapporteres på et skjema W-2 med navn, adresse og personnummer for den ansattes ektefelle. Ingen beløp er inkludert i boks 1 og boks 2 på ansattens skjema W-2 med hensyn til disse utbetalingene Inntektene med hensyn til utøvelsen av ikke-obligatoriske aksjeopsjoner av den ikke-arbeidsmessige ektefellen og fordelingene fra de ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplanene til den ikke-arbeidsmessige ektefellen er rapporterbare i boks 3 som annen inntekt på et skjema 1099-MISC med navn, adresse og personnummer for den ikke-betalte ektefellen. Inntektsskatt med hensyn til disse lønnsutbetalingene er inkludert i boks 4, forbud mot inntektsskatt. på utbetalinger til den ikke-arbeidsmessige ektefellen er inkludert på et skjema 945 arkivert av Y Sosialavgiften og Medicare-skatten er rapportert på Y s Form 941, og FUTA-skatten er rapportert på Y s Form 940.EFFE CT PÅ ANDRE PUBLISERTE ITEMS. Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, inkluderte en foreslått inntektsavgjørelse som gjaldt søknaden om FICA, FUTA, og inntektsskatt, og rapportering av inntekter og lønn med hensyn til ikke-statlige aksjeopsjoner og ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjon overført til en tidligere ektefelle som hendte til en skilsmisse, og anmodet om kommentarer til forslaget. Etter behandling av kommentarene som ble mottatt, er den foreslåtte avgjørelsen vedtatt som revidert av denne inntektsregelen. PROSJEKTIVT APPLIKASJON. Denne inntektsregelen gjelder 1. januar, 2005 For perioder før virkningstidspunktet kan arbeidsgivere stole på en rimelig, god trosfortolkning, inkludert tolkningen i den foreslåtte inntektsavgjørelsen i Notice 2002-31 og denne inntektsretten. Men med hensyn til kompensasjon overført til ektefelle som hendelse på skilsmisse, svikt å behandle ikke-statutert aksjeopsjonskompensasjon, eller beløp utsatt under en ikke-kvalifisert utsatt kompensasjonsplan, som gjenstand for FI CA vil ikke bli vurdert som en rimelig, god trosfortolkning. OPPLYSNINGSINFORMASJON. Hovedforfatteren av denne inntektsretten er AG Kelley fra Kontoret for divisjonsrådgiveren, medhjelpsansvarlig, skattefritaket og regjeringsenheter. For ytterligere informasjon om denne inntektsspørsmålet, ta kontakt med hr. Kelley på 202 622-6040 ikke et gratisnummer.